1樓：牽著你的手
1全部建國以後，我國各單位大都建立了以賬戶核對和職務分工為主要內容的牽制制度，各單位中或多或少地都存在一些內部會計牽制制度。但總的來看，這些制度比較零散、不系統，而且很多未能真正執行而流於形式，致使單位內部管理低效，控制弱化。
20世紀80年代末至90年代初，隨著內部控制的發展，內部控制評價開始受到專業人員的關注和使用，但內部控制評價仍停留在對內部管理制度執行的一般了解上，內部控制評價還只是起輔助作用，有的甚至流於形式。此時的內部控制評價只是作為一種審計方式，其目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上評估其控制風險，據以確定實質性測試的性質、時間和範圍，還沒有作為一項專項鑑證業務而使用，企業自身也沒有對內部控制評價產生關注。
20世紀90年代後期開始，我國**才開始積極推進內部控制評價的規範化建設。
（1） 2023年1月，審計署頒布的《獨立審計準則實務公告第2號——管理建議書》中把「管理建議書」和專門接收委託的內部鑑證服務進行了區分，這表明我國已開始重視內部控制的評價和鑑證。
（2） 2023年11月，財政部發布《獨立審計實務公告第x號——內部控制審核（徵求意見稿）》，後又在2023年2月以中國註冊會計師協會《內部控制審核指導意見》的形式予以發布。《意見》對內部控制審核進行了定義（定義為「註冊會計師接受委託，就被審核單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，並發表審計意見。」），並且對各方責任進行了界定，指出建立健全內部控制並保持其有效性，是被審核單位管理當局的責任；了解、測試和評價內部控制並出具審核報告，是註冊會計師的責任。
並明確了內部控制審核報告分為四種型別：無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見。
（3） 2023年3月證監會發布《公開發行**公司資訊披露編報規則》，要求商業銀行，保險公司、**公司建立內部控制制度，並對內部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說明。同時要求注則會計師對其內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，以內部控制評價報告的形式做出報告，並且對內部控制評價報告的披露作出了規定。2023年10月，中國證監會發布《關於做好**公司內部控制評價工作的通知》，要求**公司、商業銀行應加強內部控制的審核、檢查與完善，聘請會計師事務所對公司內部控制的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進意見，並出具評價報告。
（4） 2023年12月，針對近年來國內商業銀行頻繁發生重大金融案件，商業銀行自身免疫力還不高，內部控制仍存在嚴重缺陷的現狀，銀監會發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，旨在通過建立一套對商業銀行內部控制評價的框架和方法，規範和加強商業銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制，形成風險管理的長效機制。
可見，我國正在逐步建立起規範的內部控制評價體系，既有中介機構從審計的角度對企業內部控制的規範，又有監管部門從資訊披露的角度對企業內部控制評價的規範，也有反映加強企業內部管理要求的規範；既要求中介機構對企業內部控制作出評價，也要求企業自身作出評價。但總體而言，我國內部控制制度和評價規範的建設起步較晚，已出台的相關規範還有許多不完善之處，如內部控制評價的內容和範圍不明確、各部門制定的相關內部控制規範和評價內容互相衝突、缺少統一科學的內部控制評價標準等。
2樓：青澀純真
國家內部控制評價的演進：
（1） 2023年1月，審計署頒布的《獨立審計準則實務公告第2號——管理建議書》中把「管理建議書」和專門接收委託的內部鑑證服務進行了區分，這表明我國已開始重視內部控制的評價和鑑證。
（2） 2023年11月，財政部發布《獨立審計實務公告第x號——內部控制審核（徵求意見稿）》，後又在2023年2月以中國註冊會計師協會《內部控制審核指導意見》的形式予以發布。《意見》對內部控制審核進行了定義（定義為「註冊會計師接受委託，就被審核單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，並發表審計意見。」），並且對各方責任進行了界定，指出建立健全內部控制並保持其有效性，是被審核單位管理當局的責任；了解、測試和評價內部控制並出具審核報告，是註冊會計師的責任。
並明確了內部控制審核報告分為四種型別：無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見。
（3） 2023年3月證監會發布《公開發行**公司資訊披露編報規則》，要求商業銀行，保險公司、**公司建立內部控制制度，並對內部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說明。同時要求注則會計師對其內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議，以內部控制評價報告的形式做出報告，並且對內部控制評價報告的披露作出了規定。2023年10月，中國證監會發布《關於做好**公司內部控制評價工作的通知》，要求**公司、商業銀行應加強內部控制的審核、檢查與完善，聘請會計師事務所對公司內部控制的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進意見，並出具評價報告。
（4） 2023年12月，針對近年來國內商業銀行頻繁發生重大金融案件，商業銀行自身免疫力還不高，內部控制仍存在嚴重缺陷的現狀，銀監會發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，旨在通過建立一套對商業銀行內部控制評價的框架和方法，規範和加強商業銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制，形成風險管理的長效機制。
國家內部控制評價發展趨勢：
國家正在逐步建立起規範的內部控制評價體系，既有中介機構從審計的角度對企業內部控制的規範，又有監管部門從資訊披露的角度對企業內部控制評價的規範，也有反映加強企業內部管理要求的規範；既要求中介機構對企業內部控制作出評價，也要求企業自身作出評價。
國內外中小企業內部控制的研究現狀及發展趨勢 10
3樓：龍源期刊網
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4樓：匿名使用者
存貨管理的未來發展趨勢
內部控制制度的發展歷程是什麼。。？
5樓：藍眼睛
內部控制制度的發展經歷了6個階段：
1、內部牽制階段
內部控制，作為乙個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。但在此前的人類社會發展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制。
2、內部控制制度階段
2023年，美國頒布了《獨立公共會計師對財務報表的審查》，首次定義了內部控制：「內部審核與控制制度是指為保證公司現金和其他資產的安全，檢查賬簿記錄的準確性而採取的各種措施和方法」，此後美國審計程式委員會又經過了多次修改。
3、會計控制管理控制階段
2023年美國《**交易法》，首先提出了「內部會計控制」的概念。
4、內部控制結構階段
2023年4月美國註冊會計師協會發布的《審計準則公告第55號》(sas n0.55)，規定從2023年1月起以該文告取代2023年發布的《審計準則公告第1號》。該文告首次以內部控制結構一詞取代原有的「內部控制」。
5、內部控制整合框架階段
2023年9月，coso委員會提出了報告《內部控制——整體框架》。該框架指出「內部控制是受企業董事會、管理層和其他人員影響，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。」
6、風險管理框架階段
2023年coso委員會發布《企業風險管理——整合框架》。該框架拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注於企業風險管理這一更加寬泛的領域。
內部控制評價的方法
6樓：美亭
從內部控制評價本身以及目前的發展情況來看，主要存在詳細評價法和風險基礎評價法兩種方法。 企業內部控制的另一種思路和方法不是從控制到風險，而是從風險到控制，即從內部控制相關目標實現的風險到內部控制。首先，要評估相關目標實現的風險；其次，識別和確定企業充分應對這些風險的內部控制是否存在，即評價內部控制的設計應對相關目標實現風險的有效性；第三，識別和確定內部控制執行有效性的證據，評價現有的控制是否得到了有效的執行；最後，對控制缺陷進行評估，判定是否構成實質性漏洞，確定內部控制是否有效。
對於不同的目標來說，目標風險的含義、內部控制重大漏洞的含義是不相同的，在評價每一類目標時都需要做具體設定。
《企業內部控制評價指引》第十五條規定，內部控制評價工作組對被評價單位進行現場測試時，可以單獨或者綜合運用個別訪問、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和執行是否有效的證據，按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷。
1.個別訪問法
個別訪問法主要用於了解公司內部控制的現狀，在企業層面評價及業務層面評價的了解階段經常使用。訪問前應根據內部控制評價需求形成訪談提綱，撰寫訪問紀要，記錄訪問的內容。為了保證訪談結果的真實性，應盡量訪談不同崗位的人員以獲得更可靠的證據。
如分別訪問人力資源部主管和基層員工，公司是否建立了員工培訓長效機制，培訓是否能滿足員工和業務崗位需要？
2.調查問卷法
調查問卷法主要用於企業層面評價。調查問卷應盡量擴大物件範圍，包括企業各個層級員工，應注意事先保密性，題目盡量簡單易答（如答案只需為「是」、「否」、「有」、「沒有」等等）。比如你對企業的核心價值觀是否認同？
你對企業未來的發展是否有信心？
3．穿行測試法
穿行測試法是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制措施設計的有效性，並識別出關鍵控制點。如針對銷售交易，選取一批訂單，追蹤從訂單處理一－核准信用狀況及賒銷條款一－填寫訂單並準備發貨一－編制貨運單據一－訂單運送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨－一開具銷售發票一－複核發票的準確性並郵寄/送至客戶一－生成銷售明細賬一－彙總銷售明細賬，並過賬至總賬和應收賬款明細賬等交易的整個流程，考慮之前對相關控制的了解是否正確和完整，並確定相關控制是否得到執行。
4．抽樣法
抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本；其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時首先要確定樣本庫的完整性，即樣本庫應包含符合控制測試的所有樣本；其次要確定所抽取樣本的充分性，即樣本的數量應當能檢驗所測試的控制點的有效性；最後要確定所抽取樣本的適當性，即獲取的證據應當與所測試控制點的設計和執行相關，並能可靠地反映控制的實際運**況。
5.實地查驗法
實地查驗法主要針對業務層面控制，它通過使用統一的測試工作表，與實際的業務、財務單證進行核對的方法進行控制測試。如實地盤點某種存貨。
6.比較分析法
比較分析法是指通過資料分析，識別評價關注點的方法。資料分析可以是與歷史資料、行業（公司）標準資料或行業最優資料等進行比較。比如針對具體客戶的應收賬款周轉率進行橫向或縱向比較，分析存在異常的應收客戶款，進而對這些客戶的賒銷管理控制進行檢查。
7．專題討論法
專題討論法主要是集合有關專業人員就內部控制執**況或控制問題進行分析，既可以是控制評價的手段，也是形成缺陷整改方案的途徑。對於同時涉及財務、業務、資訊科技等方面的控制缺陷，往往需要由內部控制管理部門組織召開專題討論會議，綜合內部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。
在實際評價工作中，以上這些方法可以配合使用。此外，還可以使用觀察、檢查、重新執行等方法，也可以利用資訊系統開發檢查方法，或利用實際工作和檢查測試經驗。對於企業通過系統採用自動控制、預防控制的，應在方法上注意與人工控制、發現性控制的區別。
內部控制與內部財務控制之間的關係
會計內部控制基本屬於會計系統內部獨立操作的控制辦法與措施，而內部會計控制並非由會計部門獨立完成，它可以向其它決策部門提供資訊，各部門利用會計資訊對價值運動進行區域性控制。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結合起來，才能實現最佳的會計控制。可以說，二者面對的物件範疇是不同的。內部會計控制是指 ...
請問，內部控制的執行與內部控制的有效性的區別
內部控制設計的有效性是指內部控制的設計覆蓋了所有組織應關注的重要風險，且設計的風險應對措施適當。內部控制執行的有效性是指內部控制能夠按照設計要求嚴格 有效 執行。拓展資料 內部控制是被查賬單位為了保證業務活動有效進行，保護資產的安全和完整，防止 發現 糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實 合法 完整而...
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