1樓：匿名使用者
1.了解被審計單位及其環境的目的
（1）確定重要性水平，並隨著審計工作的程序評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；
（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報（包括披露）是否適當；
（3）識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等；
（4）確定在實施分析程式時所使用的預期值；
（5）設計和實施進一步審計程式，以將審計風險降至可接受的低水平；
（6）評價所獲取審計證據的充分性和適當性。
2.風險評估程式
註冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。為了解被審計單位及其環境而實施的程式稱為「風險評估程式」。
註冊會計師通過實施下列風險評估程式，以了解被審計單位及其環境：
（1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；
（2）分析實施程式；
（3）觀察和檢查。
3.內部控制：是被審計單位為了【合理保證財務報告的可靠性及經營的效率和效果以及對法律法規的遵守】（目標），由【治理層、管理層和其他人員】（責任主體） 【設計和執行】（手段）的政策及程式
4.內部控制的要素
（1）控制環境；控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。
（2）風險評估過程；
風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險。
針對財務報告目標的風險評估過程則包括：識別與財務報告相關的經營風險，評估風險的重大性和發生的可能性，以及採取措施管理這些風險。
被審計單位的風險評估過程包括識別與財務相關的經營風險，以及針對這些風險所採取的措施。
（3）資訊系統與溝通；
（4）控制活動；控制活動是指有助於確保管理層的指令得以執行的政策和程式。包括與授權、業績評價、資訊處理、實務控制和職責分離等相關的活動。
（5）對控制的監督
（二）對內部控制了解的深度
（三）內部控制的侷限性
內部控制存在固有侷限性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。
內部控制存在的固有侷限性包括：
（1）在決策時人為判斷可能出現錯誤和由於人為失誤而導致內部控制失效。
（2）可能由於兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕於內部控制之上而被規避。
此外，如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮。
5.識別和評估重大錯報風險的審計程式
在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師應當實施下列審計程式：
（1）在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並考慮各類交易、賬戶餘額、列報；
（2）將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯絡；
（3）考慮識別的風險是否重大；
（4）考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。
（二）可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況
（三）識別兩個層次的重大錯報風險
在對重大錯報風險進行識別和評估後，註冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶餘額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。
某些重大錯報風險可能與特定的各類交易、賬戶餘額、列報的認定相關。例如，被審計單位存在複雜的聯營或合資，這一事項表明長期股權投資賬戶的認定可能存在重大錯報風險。又如，被審計單位存在重大的關聯方交易，該事項表明關聯方及關聯方交易的披露認定可能存在重大錯報風險。
某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如，在經濟不穩定的國家和地區開展業務、資產的流動性出現問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導致註冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受一場的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。
（四）控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響
（五）控制對評估認定層次重大錯報風險的影響
（六）考慮財務報表的可審計性
6.特別風險的含義
作為風險評估的一部分，註冊會計師應當運用職業判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險，這些風險通常簡稱特別風險。
7.僅通過實質性程式無法應對的重大錯報風險
（1）作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質性程式獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，註冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，並確定其執**況。
（2）在被審計單位對日常交易採用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決於自動化資訊系統相關控制的有效性，註冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程式不能獲取充分、適當審計證據的可能性。
（3）註冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估應以獲取的審計證據為基礎，並可能隨著不斷獲取審計證據二做出相應的變化。
（4）因此，評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環境一樣，也是乙個連續和動態地收集、更新於分析資訊的過程，貫穿於整個審計過程的始終。
8.進一步審計程式相對風險評估程式而言，是指註冊會計師針對評估的各類交易、賬戶餘額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程式，包括控制測試和實質性程式。
9.控制測試指的是測試控制執行的有效性。
10.控制測試的時間
控制測試的時間包含兩層含義：一是何時實施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點或期間。
註冊會計師應當根據控制測試的目的確定控制測試的時間，並確定擬信賴的相關控制的時點或期間。
如果僅需要測試控制在特定時點的執行有效性，註冊會計師只需要獲取該時點的審計證據。
如果需要獲取控制在某一期間有效執行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，註冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監督。
11.,制測試的範圍
控制測試範圍是指某項控制活動的測試次數。註冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效執行的充分、適當的審計證據。
12.實質性程式是指註冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程式。
13.實質性分析程式的範圍有兩層含義：第一層含義是對什麼層次上的資料進行分析，註冊會計師可以選擇在高度彙總的財務資料層次進行分析，也可以根據重大錯報風險的性質和水平調整分析層次。
第二層含義是需要對什麼幅度或性質的偏差進一步調查。
14.形成審計意見時對審計證據的綜合評價
在形成審計意見時，註冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。註冊會計師應當考慮所有相關的審計證據，包括能夠印證財務報表認定的審計證據和與之相矛盾的審計證據。
在評價審計證據的充分性和適當性時，註冊會計師應當考慮下列一系列因素：
（1）認定發生潛在錯報的重要程度，以及潛在錯報單獨或連同其他潛在錯報對財務報表產生重大影響的可能性。
（2）管理層應對和控制風險的有效性。
（3）在以前審計中獲取的關於類似潛在錯報的經驗。
（4）實施審計程式的結果，包括審計程式是否識別出舞弊或錯誤的具體情形。
（5）可獲得資訊的**和可靠性。
（6）審計證據的說服力
（7）對被審計單位及其環境的了解。
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一是內部控制情況，尤其是財務管理和會計核算內部控制。二是審計歷史記錄情況是否存在重大舞弊行為。三是目前被審計單位經濟狀況和 任務是否存在重大不匹配情況關注投資重點傾向。
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（1）該風險是否屬於舞弊風險
（2）該風險是否與近期經濟環境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注
（3）交易的複雜程度
（4）該風險是否涉及重大的關聯方交易
（5）財務資訊計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性（6）風險是否涉及異常的或超出正常經營過程的重大交易
什麼是重大錯報風險，重大錯報風險評估水平定義是什麼？和重大錯報風險 重要性水平關係是什麼？
中國註冊會計師審計準則第1101號 財務報表審計的目標和一般原則 第十六條指出 被審計單位在實施戰略以實現其目標的過程中可能面i臨各種經營風險，註冊會計師應當重點關注可能影響財務報表的經營風險。因此，界定經營風險等影響重大錯報風險的因素，是評估重大錯報風險的前提。經營風險 戰略風險x經營流程風險來自...
審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險,下列表述正確的是
題目 審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是 d a.在既定的審計風險水平下 註冊會計師應當實施審計程式，將重大錯報風險降至可接受的低水平 b.註冊會計師應當合理設計審計程式的性質 時間安排和範圍，並有效執行審計程式，以控制重大錯報風險 c.註冊會計師應當合理設計審計程式的性質 ...
不確定玄鳳鸚鵡是否是單眼傷風，在不確定是不是單眼傷風的情況下能不能用凱鴿5號，如果是的話該怎麼辦
見題回答，來這裡的基本都是鳥友，大神一般是不會來這裡的，大神都忙著掙錢呢，鳥友之間互相學習 關於單眼傷風，其實不是什麼複雜的疾病，這種病為鳥衣原體病毒感染造成的，老百姓俗稱 單眼傷風 得了這個病以後，幾點建議僅供參考 1.首先要隔離，如果家裡還養著別的鸚鵡，要第一時間隔離，這種病會傳染。2.加強飼養...