1樓：沙羅曼蛇
你這種是視同銷售裡面的一種情況，屬於委託代銷商品，你提的這種情況比較複雜，b公司雖然是核定營業稅，但如果有銷售，如果嚴格來說，就是兼營了，要根據實際情況申報稅款，根據雙方的實際情況具體你修訂一下合同為好！
一、委託代銷的主要型別
委託代銷是指受託方(一般為商業企業)按委託方的要求銷售委託方的貨物，並收取手續費的經營活動。代銷貨物有以下三個特點：（1）所有權屬於委託方；（2）受託方按委託方規定的條件**；（3）商品的銷售收入為委託方所有，受託方只收取手續費。
委託代銷不外乎以下四種型別：
型別一、受託方按照委託方的要求銷售商品，受託方只收取代銷手續費，並且該代銷手續費與商品銷售量、銷售額無必然聯絡。
型別二、受託方按照委託方的要求銷售商品，受託方只收取代銷手續費，並且該代銷手續費與商品銷售量、銷售額掛鉤。
型別三、受託方將代銷商品加價**，與委託方按協議價結算，不再另外收取手續費。這種型別就是日常所說的視同買斷，受託方以商品差價作為經營報酬。
型別四、以上兩種或兩種以上型別的結合。
上述手續費在實務上可能表現為：進場費、廣告**費、上架費、展示費、管理費等。
二、會計稅務處理
1．型別一的會計稅務處理
按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，將貨物交付他人代銷及銷售代銷貨物的行為，應視同銷售貨物，即委託方、受託方均要計算繳納增值稅。根據《營業稅暫行條例》的規定，受託方**銷售商品的行為，應當按照「服務業」稅目計算繳納營業稅。
例1：2023年6月，a企業採購了甲商品1,000件，並全部委託b企業銷售，協議價400元／件（不含稅），該商品成本250元／件（不含稅），該甲商品1,000件的進項稅額為42,500元，b企業按協議****給顧客，a企業按每月18,000元支付b企業手續費。b企業銷售了a企業的甲商品900件，並向a企業開具了代銷清單（假設a、b企業均為增值稅一般納稅人，2023年6月a、b企業只發生了上述業務，增值稅稅率17%，營業稅稅率5%）。
a企業的帳務處理如下：
①採購甲商品，取得增值稅專用發票時
借：庫存商品 250,000元
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 425,00元
貸：應付帳款 292,500元
②將甲商品交付b企業時
借：委託代銷商品 250,000元（1,000件×250元/件）
貸：庫存商品 250,000元
③ 收到代銷清單、b企業手續費發票，並向b企業開具增值稅專用發票時
借：應收賬款—b企業 421,200元
貸：主營業務收入 360,000元（900件×400元/件）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 61,200元（360,000×17％）
借：主營業務成本 225,000元（900件×250元/件）
貸：委託代銷商品 225,000元
借：營業費用 18,000元
貸：應收賬款—b企業 18,000元
b企業的帳務處理如下：
① 收到甲商品時
借：受託代銷商品 400,000元（1,000件×400元/件）
貸：代銷商品款 400,000元
② 實際銷售商品時
借：銀行存款 421,200元
貸：應付賬款—a企業 360,000元
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 61,200元
借：代銷商品款 360,000元 （900件×400元/件）
貸：受託代銷商品 360,000元
③ 向a企業開具手續費發票，並取得a企業開具的專用發票時
借：應付賬款—a企業 18,000元
貸：主營業務收入（或其他業務收入） 18,000元
借：主營業務稅金及附加（或其他業務支出） 900元 （18,000×5％）
貸：應交稅金—應交營業稅 900元
借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 61,200元
貸：應付賬款—a企業 61,200元
2． 型別二的會計稅務處理
同型別一，按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定，委託方、受託方均要計算繳納增值稅。
依據《國家稅務總局關於平銷行為徵收增值稅問題的通知》（國稅發第167號，以下簡稱167號文）、《國家稅務總局關於商業企業向貨物**方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知》(國稅發第136號，以下簡稱136號文）的規定，商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。 當期應衝減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
例2：2023年6月，a企業按售價的5%支付b企業手續費，其他情況同例1。
a企業的帳務處理如下：
① 採購甲商品，取得增值稅專用發票時
借：庫存商品 250,000元
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 42,500元
貸：應付帳款 292,500元
② 將甲商品交付b企業時
借：委託代銷商品 250,000元（1,000件×250元/件）
貸：庫存商品 250,000元
③ 收到代銷清單、b企業手續費發票，並向b企業開具增值稅專用發票時
借：應收賬款—b企業 421,200元
貸：主營業務收入 360,000元（900件×400元/件）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 61,200元（360,000×17％）
借：主營業務成本 225,000元（900件×250元/件）
貸：委託代銷商品 225,000元
借：營業費用 18,000元（360,000×5％）
貸：應收賬款—b企業 18,000元
b企業的帳務處理如下：
① 收到甲商品時
借：受託代銷商品 400,000元（1,000件×400元/件）
貸：代銷商品款 400,000元
② 實際銷售商品時
借：銀行存款 421,200元
貸：應付賬款—a企業 360,000元
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 61,200元
借：代銷商品款 360,000元（900件×400元/件）
貸：受託代銷商品 360,000元
③ 向a企業開具手續費發票（普通發票)，並取得a企業開具的專用發票時
借：應付賬款—a企業 18,000元（360,000×5％）
貸：主營業務收入（或其他業務收入） 15,384.61元 (18,000/1.17)
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 2,615.39元 (15,384.62×17％)
借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 61,200元
貸：應付賬款—a企業 61,200元
3．型別三的會計稅務處理
同型別一，按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定，委託方、受託方均要計算繳納增值稅。由於是同買斷行為實質上與一般商品購銷行為無重大差異，因此，受託方不需要計算繳納營業稅。
例3：2023年6月，a企業委託b企業銷售甲商品，協議價380元／件（不含稅），b企業自行決定受託銷售的甲商品**，當月b企業按照400元／件（不含稅）銷售了a企業的甲商品900件。其他情況同例1。
a企業的帳務處理如下：
① 採購甲商品，取得增值稅專用發票時
借：庫存商品 250,000元
應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 42,500元
貸：應付帳款 292,500元
② 將甲商品交付b企業時
借：委託代銷商品 250,000元（1,000件×250元/件）
貸：庫存商品 250,000元
③ 收到代銷清單，並向b企業開具增值稅專用發票時
借：應收賬款—b企業 400,140元
貸：主營業務收入 342,000元（900件×380元/件）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 58,140元（342000×17％）
借：主營業務成本 225,000元（900件×250元/件）
貸：委託代銷商品 225,000元
b企業的帳務處理如下：
① 收到甲商品時
借：受託代銷商品 380,000元（1000件×380元/件）
貸：代銷商品款 380,000元
② 實際銷售商品時
借：銀行存款 421,200元
貸：主營業務收入 360,000元 （900件×400元/件）
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 61,200元
借：主營業務成本 342,000元 （900件×380元/件）
貸：受託代銷商品 342,000元
③ 取得a企業開具的專用發票時
借：代銷商品款 342,000元（900件×380元/件）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 581,40元（342000×17％）
貸：應付賬款—a企業 400,140元
4． 型別四的會計稅務處理
可以將混合交易合理地分拆成上述型別一～型別三，分別按照上述方式的原理處理。
參考文獻：
[1] 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
[2] 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
[3] 《中華人民共和國營業稅暫行條例》
[4] 《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
[5] 《國家稅務總局關於平銷行為徵收增值稅問題的通知》（國稅發第167號）
[6] 《國家稅務總局關於商業企業向貨物**方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知》（國稅發第136號）
[7] 楊家穆.《關於代銷貨物的會計處理》 會計之友
[8] 凌薔. 《對「廠家在商場以專櫃形式銷售商品」增值稅處理的**》，《涉外稅務》2005（11）
[9] 羅婉儀. 《也談商業企業受託代銷商品的會計處理》，《涉外稅務》1995（10）
[10] 範文武.《談商業企業受託代銷商品的會計處理》，《涉外稅務》1995（10）
[11] 劉威.《「貨物交付他人代銷」、「銷售代銷貸物」及「**代銷貨物」稅收問題》，《涉外稅務》1996（2）
[10] 齊富國.《委託與受託代銷貨物的會計處理》，《涉外稅務》2002（6）
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佛曰 以物物物，則物可物 以物物非物，則物非物。物不得名之功，名不得 物之實，名物不實，是以物無物也。佛說 用物的名強加於物，則被定名的，都可稱為物。用物的名加之於非物，則非物雖被冠以物名，實際上並不是物。可見物並非因具有物的名就合乎物的實，同樣，名也非因其加之於物而成為真名。 文以立仁 這句話中的...
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此語出自 老子 單獨一句兩句或斷章取義很費解，要接合原文才能理解。原文 致虛極，守靜篤，萬物並作，吾以觀其復。夫物芸芸，各復歸於其根。歸根曰靜，靜曰覆命，覆命曰常，知常曰明。不知常，妄作凶。知常容，容乃公，公乃全，全乃天，天乃道，道乃久，沒身不殆。譯文 致虛達到了極點，守靜達到了純篤，萬物相併發作，...