1樓：匿名使用者
一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的淨增加額」
現金的期末餘額＝資產負債表「貨幣資金」期末餘額；
現金的期初餘額＝資產負債表「貨幣資金」期初餘額；
現金及現金等價物的淨增加額＝現金的期末餘額－現金的期初餘額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量淨額」
1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方餘額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金（收購本公司**，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的「投資活動產生的現金流量淨額」
1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金專案中核算。
2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額
＝「固定資產清理」的貸方餘額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃裝置本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額專案中核算。
6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金專案中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量淨額」
1、淨利潤
該專案根據利潤表淨利潤數填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方餘額正號填列，貸方餘額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收專案的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末餘額
15、經營性應付專案的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他
一般無資料。
五、確定主表的「經營活動產生的現金流量淨額」
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初餘額－應收票據期末餘額）＋（應收賬款期初餘額－應收賬款期末餘額）＋（預收賬款期末餘額－預收賬款期初餘額）－計提的應收賬款壞賬準備期末餘額
2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初餘額－應收補貼款期末餘額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，資料很難精確，該專案留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量淨額」－
公式二倒擠產生的資料，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末餘額－存貨期初餘額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初餘額－應付票據期末餘額）＋（應付賬款期初餘額－應付賬款期末餘額）＋（預付賬款期末餘額－預付賬款期初餘額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金專案
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
2樓：
根據《企業會計準則——現金流量表》的要求，企業現金流量表應以直接法編制，同時在補充資料中運用間接法，以本期淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關專案的增減變動，計算並列示經營活動的現金流量。雖然在準則指南中介紹了間接法的編制方法，但由於部分會計人員還不能全面熟練地對調整專案進行分析，因此給現金流量表補充資料的編制帶來一定難度。筆者在實踐工作中，總結出一套用間接法編制現金流量表的方法，即運用調整分錄推算間接法調整專案金額的方法，現介紹如下：
一、運用調整分錄推算間接法調整專案金額法的依據
《企業會計準則——現金流量表》規定在編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或t形賬戶法。這兩種方法均要編制調整分錄，且調整分錄借貸的物件均是會計報表（資產負債表、利潤表和現金流量表）專案，而不是普通意義上的會計科目。我們可以針對調整分錄的特點，進行分析。
在編制調整分錄的過程中，如果我們把涉及到利潤表損益類專案和現金流量表經營活動現金流量類專案的分錄挑選出來，合併成乙個彙總調整分錄，則這個彙總調整分錄仍將保持借貸平衡，並不難判定：此彙總調整分錄中，所有利潤表損益類專案金額之和（貸方金額減借方金額）等於企業本期「淨利潤」，所有現金流量表經營活動現金流量類專案金額之和（貸方金額減借方金額）等於「經營活動產生的現金流量淨額」，而這兩個金額正是現金流量表補充資料中間接法列示內容的首行和末行。由於間接法遵循「淨利潤+調整專案=經營活動產生的現金流量淨額」的等式，彙總調整分錄也遵循借貸平衡規範，所以彙總調整分錄中，除利潤表損益類專案和現金流量表經營活動現金流量類專案之外的其他專案金額之和（貸方金額減借方金額），必然等於間接法中的調整專案金額之和。
依據上述原理，我們就可以用調整分錄去推算間接法調整專案的金額。
二、方法介紹：
（一）編制程式
第一步，在編制調整分錄過程中，將涉及到利潤表損益類專案或現金流量表經營活動現金流量類專案的分錄挑選出來；
第二步，設計現金流量表間接法工作底稿（樣式見下例），並將利潤表上「淨利潤」專案和現金流量表主表上「經營活動產生的現金流量淨額」的金額，直接過入間接法工作底稿的「淨利潤」欄和「經營活動產生的現金流量淨額」欄；
第三步，對挑選出來的調整分錄，剔除利潤表損益類專案和現金流量表經營活動現金流量類專案後，進行逐項分析，並將金額過入間接法工作底稿調整專案的「調整分錄」欄；
第四步，計算間接法工作底稿「調整分錄」欄，用貸方減去借方，得出各調整專案的「計算數」；
第五步，將間接法工作底稿的「計算數」欄金額填入現金流量表補充資料。
現金流量表指的是什麼，現金流量表中的 現金 具體指什麼
廣發 現金流量表是反應一定時期內 如月度 季度或年度 企業經營活動 投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營 投資與籌資活動所產生的現金流。 高頓教育 同學你好，很高興為您解答！現金流量表是財務報表...
怎樣分析現金流量表，如何分析現金流量表？
高頓會計職稱 現金流量表分析是指對現金流量表上的有關資料進行比較 分析和研究，從而了解企業的財務狀況，發現企業在財務方面存在的問題，企業未來的財務狀況，為報表使用者科學決策提供依據。 冠旻饒方方 一 首先，這張現金流量表編制的正確。二 現金及現金等價物淨增加額出現負數原因 一 經營活動產生現金淨流量...
現金流量表
如何根據兩大主表快速編制現金流量表 現金流量表的編制一直是企業報表編制的乙個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表準則的要求全部調整為收付實現制，這等於是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表...