1樓：開心鬼
房地產企業進項稅額抵扣實務36條 1、土地出讓金可以抵扣 房地產企業分次開發的每一期都是作為單獨專案進行核算的，對「一次拿地、分次開發」的情形，要分為兩步走，第一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同專案中進行劃分固化；第二步，對單個房地產專案中所對應的土地價款，要按照該專案中當期銷售建築面積跟與可供銷售建築面積的佔比，進行計算扣除。 2、房地產開發企業從二級土地市場取得的土地使用權，憑取得的專用發票抵扣進項稅額。 3、取得增值稅專用發票的「甲供材」可以抵扣。
將已抵扣進項稅額的原材料用於不動產在建工程時，應將已抵扣進項稅額的40%在材料領用當期轉出為待抵扣進項稅額，並於轉出當月起第13個月再行抵扣。用於簡易計稅專案，將已抵扣進項稅額做進項稅額轉出。 4、在會計制度上按「固定資產」核算的不動產，2023年5月1日後取得並在會計制度上按「固定資產」核算的不動產或者2023年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
5、2023年5月1日後，房地產企業購入的原材料等物資用途明確，直接用於不動產在建工程的，其進項稅額的60%於取得扣稅憑證的當期直接申報抵扣；剩餘40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月申報抵扣。 6、房地產企業購入的原材料用途不明的，可在購入當期按規定直接抵扣進項稅額。將已抵扣進項稅額的原材料用於不動產在建工程時，應將已抵扣進項稅額的40%在材料領用當期轉出為待抵扣進項稅額，並於轉出當月起第13個月再行抵扣。
7、2023年5月1日後取得並在會計制度上不按「固定資產」核算（如投資性房地產）的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額可以一次性全額抵扣。 8、房地產企業接受捐贈、投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產，取得增值稅專用發票可以抵扣。 9、房地產企業購買的稅控機全額抵扣。
10、取得建築企業的建築服務增值稅專用發票可以抵扣。 11、房地產開發企業售樓處、樣板間屬於在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可一次性抵扣，如果最終拆除，其進項稅無需轉出 12、對經營租入的不動產的裝飾及改擴建支出取得的進項可以一次性抵扣。 13、購進農產品（例如苗木），按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。 14、房地產開發企業銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中註明的裝修費用（含裝飾、裝置等費用），已經包含在房價中，精裝修房所購材料裝置的專用發票可以抵扣。
15、房地產企業賣房贈家電，所購家電的增值稅專用發票可以抵扣。 16、購買車輛，按照稅控《機動車銷售統一發票》抵扣。 17、取得勞務派遣開出的差額專票，按規定抵扣進項稅額。
18、物業費增值稅專用發票可以抵扣。 19、員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項。 20、房產企業取得賓館（酒店）提供洗滌服務開具的增值稅專用發票可以抵扣。
21、企業取得勞保用品進項發票，可以按規定抵扣進項稅額。 22、企業的房租取得增值稅專用發票可以抵扣進項。 23、企業的水費、電費取得增值稅專用發票可以抵扣。
24、企業辦公用品、耗材取得增值稅專用發票可以抵扣。 25、公司的通訊費取得增值稅專用發票可以抵扣。 26、房地產企業的市場調查服務取得專用發票可以抵扣。
按照財稅〔2016〕36號規定，市場調查服務按照諮詢服務繳納增值稅。 27、房地產企業取得的營銷**專用發票可以抵扣。 28、房地產企業取得的廣告費專用發票可以抵扣。
29、房地產企業取得的勘察、測繪、諮詢、法律等增值稅專用發票可以抵扣。 30、房地產企業發生購進中介服務取得的增值稅扣稅憑證，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣。中介服務屬於營改增注釋中現代服務中的經濟**服務。
31、房地產企業取得的停車服務增值稅專用發票可以抵扣。停車服務按提供不動產租賃服務徵稅。 32、企業購買的加油卡取得增值稅專用發票後可以抵扣。
33、房地產企業租用個人的商品房，個人從國稅代開的增值稅專用發票可以抵扣。 34、房地產企業的收到的培訓服務專用發票可以抵扣。 35、公路通行費發票可以抵扣。
根據現行營改增稅收政策規定，2023年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1 3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1 5%）×5% 通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。 36、視同銷售的服務能夠取得抵扣憑證且符合抵扣範圍的，其進項稅額可以抵扣。
2樓：匿名使用者
您好,會計學堂田老師為您解答
第二十五條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的菸葉稅。
購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。（具體詳見財稅〔2012〕38號）
（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。（同理取消了境內**人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證相關規定）
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3樓：財稅景峰
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財稅201636號文哪些進項稅額不得抵扣
4樓：拼命考滿分
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：
附件1.《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
第二十七條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述專案的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和裝置，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、**空調、電梯、電氣、智慧型化樓宇裝置及配套設施。
國家稅務總局2023年36號檔案 應交稅費的明細科目有哪些
5樓：
根據國家稅務總局2023年36號檔案《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》，應交稅費的明細科目具體如下：
一、應交增值稅：
1、一般納稅企業：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出。
2、小規模納稅企業：只需在「應交稅費」科目下設定「應交增值稅」明細科目，不需要再「應交增值稅」明細科目中設定專欄。
二、應交消費稅：
應交消費稅、資源稅和城市維護建設稅企業按規定計算應交的消費稅、資源稅、城市維護建設稅，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記本科目（應交消費稅、資源稅、城市維護建設稅）。
三、應交營業稅。
四、應交所得稅：
企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記「所得稅費用」等科目，貸記本科目（應交所得稅）。
五、其他應交稅費：
含城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅、企業所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
房地產企業可以抵扣的進項稅有哪些
6樓：金果
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，***另有規定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。
准予抵扣的專案和扣除率的調整，由***決定。
擴充套件資料：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》：
第九條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者***稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第十條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（四）***規定的其他專案。
第十一條 小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法，並不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×徵收率
小規模納稅人的標準由***財政、稅務主管部門規定。
第十二條 小規模納稅人增值稅徵收率為3%，***另有規定的除外。
第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由***稅務主管部門制定。
小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。
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