1樓：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
遞延所得稅負債核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。增加記貸方，減少記借方，餘額在貸方。
核算遞延所得稅時要注意：預期暫時性差異轉回期間的稅率將發生變化時，要相應調整遞延所得稅資產和遞延所得稅負債；不論暫時性差異何時轉回，均不允許對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。每期應對遞延所得稅資產的賬面價值進行複核。
2樓：沛沛豬的母嬰小智慧型
遞延所得稅資產或負債轉回的處理方法：
例:企業固定資產成本11萬,會計折舊直線法,年限5年,殘值1萬;稅法折舊年數總額法,年限4年,殘值1萬,請解釋每年的遞延所得稅資產(負債)金額和最終遞延所得稅的轉回出來方法如下：
假設題中各年未來適用稅率均為30%，根據企業會計準則體系(2006)的有關規定，題中：
第一年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=11-2=9萬元
稅務折舊額=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4萬元期末固定資產計稅基礎=11-4=7萬元
應納稅暫時性差異=9-7=2萬元
遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元
借：所得稅費用0.60萬元
貸：遞延所得稅負債0.60萬元
第二年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=9-2=7萬元
稅務折舊額=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3萬元期末固定資產計稅基礎=7-3=4萬元
應納稅暫時性差異=7-4=3萬元
遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元
本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元借：所得稅費用0.30萬元
貸：遞延所得稅負債0.30萬元
第三年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=7-2=5萬元
稅務折舊額=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2萬元期末固定資產計稅基礎=4-2=2萬元
應納稅暫時性差異=5-2=3萬元
遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元
本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.90=0萬元無需編制會計分錄
第四年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=5-2=3萬元
稅務折舊額=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1萬元期末固定資產計稅基礎=2-1=1萬元
應納稅暫時性差異=3-1=2萬元
遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元
本年度應調減遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元借：遞延所得稅負債0.30萬元
貸：所得稅費用0.30萬元
第五年：
會計折舊額=(11-1)/5=2萬元
期末固定資產賬面價值=3-2=1萬元
稅務折舊額=0萬元
期末固定資產計稅基礎=1-0=1萬元
應納稅暫時性差異=1-1=0萬元
遞延所得稅負債=0*30%=0萬元
本年度應調減遞延所得稅負債=0.60-0=0.60萬元借：遞延所得稅負債0.60萬元
貸：所得稅費用0.60萬元
至此，「遞延所得稅負債」科目餘額=0.60+0.30-0.30-0.60=0萬元，表明該固定資產已經不產生遞延所得稅，或者說，遞延所得稅已全部轉回。
3樓：匿名使用者
假設題中各年未來適用稅率均為30%，根據企業會計準則體系（2006）的有關規定，題中：
第一年：
會計折舊額 = （11 - 1） / 5 = 2萬元
期末固定資產賬面價值 = 11 - 2 = 9萬元
稅務折舊額 = （11 - 1） * 4 / （1 + 2 + 3 + 4） = 4萬元
期末固定資產計稅基礎 = 11 - 4 = 7萬元
應納稅暫時性差異 = 9 - 7 = 2萬元
遞延所得稅負債 = 2 * 30% = 0.60萬元
借：所得稅費用 0.60萬元
貸：遞延所得稅負債 0.60萬元
第二年：
會計折舊額 = （11 - 1） / 5 = 2萬元
期末固定資產賬面價值 = 9 - 2 = 7萬元
稅務折舊額 = （11 - 1） * 3 / （1 + 2 + 3 + 4） = 3萬元
期末固定資產計稅基礎 = 7 - 3 = 4萬元
應納稅暫時性差異 = 7 - 4 = 3萬元
遞延所得稅負債 = 3 * 30% = 0.90萬元
本年度應調增遞延所得稅負債 = 0.90 - 0.60 = 0.30萬元
借：所得稅費用 0.30萬元
貸：遞延所得稅負債 0.30萬元
第三年：
會計折舊額 = （11 - 1） / 5 = 2萬元
期末固定資產賬面價值 = 7 - 2 = 5萬元
稅務折舊額 = （11 - 1） * 2 / （1 + 2 + 3 + 4） = 2萬元
期末固定資產計稅基礎 = 4 - 2 = 2萬元
應納稅暫時性差異 = 5 - 2 = 3萬元
遞延所得稅負債 = 3 * 30% = 0.90萬元
本年度應調增遞延所得稅負債 = 0.90 - 0.90 = 0萬元
無需編制會計分錄
第四年：
會計折舊額 = （11 - 1） / 5 = 2萬元
期末固定資產賬面價值 = 5 - 2 = 3萬元
稅務折舊額 = （11 - 1） * 1 / （1 + 2 + 3 + 4） = 1萬元
期末固定資產計稅基礎 = 2 - 1 = 1萬元
應納稅暫時性差異 = 3 - 1 = 2萬元
遞延所得稅負債 = 2 * 30% = 0.60萬元
本年度應調減遞延所得稅負債 = 0.90 - 0.60 = 0.30萬元
借：遞延所得稅負債 0.30萬元
貸：所得稅費用 0.30萬元
第五年：
會計折舊額 = （11 - 1） / 5 = 2萬元
期末固定資產賬面價值 = 3 - 2 = 1萬元
稅務折舊額 = 0萬元
期末固定資產計稅基礎 = 1 - 0 = 1萬元
應納稅暫時性差異 = 1 - 1 = 0萬元
遞延所得稅負債 = 0 * 30% = 0萬元
本年度應調減遞延所得稅負債 = 0.60 - 0 = 0.60萬元
借：遞延所得稅負債 0.60萬元
貸：所得稅費用 0.60萬元
至此，「遞延所得稅負債」科目餘額 = 0.60 + 0.30 - 0.30 - 0.60 = 0萬元，表明該固定資產已經不產生遞延所得稅，或者說，遞延所得稅已全部轉回。
4樓：匿名使用者
其實就是做當時確認遞延所得稅資產或負債的相反分錄。
遞延所得稅資產如何轉回 5
5樓：月似當時
一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等專案進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。
例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
擴充套件資料
遞延所得稅資產的主要賬務處理 :
一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，
二、資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目餘額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目餘額的，做相反的會計分錄。
三、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方餘額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的餘額。
6樓：向日葵
遞延所得稅轉回的意思是：可抵扣暫時性差異已經不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產衝減，就是轉回。
所得稅會計核算下，企業應在資產負債表日對因產生會稅暫時性差異從而確認遞延所得稅資產的賬面價值進行複核。
①如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用於抵減可抵扣暫時性差異，則應對原來確認的遞延所得稅資產進行調整，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額：
借：所得稅費用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產
②如果以後期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用於抵扣可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，則應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值，做與上述相反的分錄：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用、其他綜合收益等
因此，遞延所得稅資產的減值確認和轉回，不通過「資產減值損失」核算，通過「所得稅費用」、「其他綜合收益」等進行核算。同時，遞延所得稅資產的確認也體現了謹慎性質量要求。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。
例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供**金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產公升高了，會計上調增了可供**金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
7樓：v型孤獨
遞延所得稅資產轉回的意思是：資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面餘額的差額。分錄為：
借：所得稅費用——遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
遞延所得稅負債轉回的意思是：資產負債表日遞延所得稅負債的應有餘額小於其賬面餘額的差額。分錄為：
借：遞延所得稅負債
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用
遞延所得稅資產 （deferred tax asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。
遞延所得稅資產什麼科目，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產是什麼科目屬性
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產 遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整 所得稅費用 例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基...
什麼是遞延所得稅資產
遞延所得稅資產 就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算 影響 減少 未來期間應交所得稅的金額。遞延所得稅資產是指對於可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限...
遞延所得稅資產是貨幣性資產還是非貨幣性資產
既不是貨幣性資產也不是非貨幣性資產。1.非貨幣性資產交換準則對貨幣性資產的定義是 企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金 銀行存款 應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。2.非貨幣性資產是指貨幣性資產以外的資產，一般包括存貨 長期股權投資 投資性房地產 固定資產 ...