審計工作中如何從賬務中查出問題

1樓：匿名使用者

從財政財務審計角度出發,主要會計賬戶及經濟業務的專案審計目標有以下幾個方面:

1.現金(包括銀行存款)專案審計　　①有關現金的內容控制制度是否存在和有效;

②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏;

③記錄在賬的現金是否確實存在,有無挪用現象,是否屬於被審計單位所有;

④現金的會汁記錄是否正確無誤;

⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能;

⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定;

⑦會計報表對現金餘額的反映是否恰當等。

有價**常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。

2.應收及預付款專案審計　　①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和一貫遵循;

②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏;

③記錄登賬的應收及預付款項是否確實存在,是否真正是被審計單位的債務;

④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤;

⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象;

⑥應收及預付賬款餘額在有關會計報表上的反映是否恰當等。

3.存貨專案審計

①有關存貨的內部控制制度是否健全和一貫遵循;

②全部存貨餘額是否合理,有無超儲或不足現象;

③賬上反映的存貨是否確實存在,是否為被審計單位所有;

④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏；

⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確;

⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;

⑦存貨明細賬匯總數,各類存貨實際數彙總,與存貨總賬是否相符;

⑧存貨在會計報表上的列示是否恰當,存貨分類、計價方法是否正確,抵押轉讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。

4.長期投資專案審計

①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效;

②全部長期投資餘額是否合理,有無不正當投資;

③各種形式的長期投資資產是否真實存在並為單位所擁有;

④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏;

⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定;

⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取並在賬上正確與及時地反映;

⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。

5.固定資產與無形資產專案審計

(1)固定資產專案審計

①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循;

②各類固定資產是否真實存在並為被審計單位所有,是否存在受留置權限制的固定資產；

③各類固定資產是否完整地入賬,有無遺漏;

④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理;

⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續?

⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否一致;

⑦固定資產原值、累計折舊額和淨值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。

(2)無形資產專案審計

①所有無形資產是否確實存在並為被審計單位所擁有；

②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與合理；

③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定,攤銷計算是否合理和正確;

④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。

6.負債專案審計

①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行；

②負債業務記錄是否完整,有無遺漏；

③已經記錄的各種負債是否確實存在,是否應由被審計單位承擔;

④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象;

⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確;

⑥各項負債發生是否符合有關法律、規章的規定,是否遵守了有關契約的規定;

⑦負債餘額在會計報表上的反映是否恰當等。

7.所有者權益專案審計

①有關所有者權益的內部控制制度是否健全和有效;

②各種所有者權益記錄是否完整,有無遺漏;

③各種所有者權益記錄是否正確,有無虛增現象;

④已經記錄的所有者權益是否確實存在,是否為被審計單位所有;

⑤實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關規定,其計算是否正確;

⑥利潤分配及其會計處理是否正確、合理;

⑦所有者權益在會計報表上的反映是否恰當和充分等。

8.收入與費用專案審計

①有關收入與費用的內部控制制度是否健全和有效執行;

②收入與費用記錄是否完整,有無重記或漏記現象;

③各種收入的確認是否符合實現原則,其計算是否正確,是否全部入賬,是否均已取得,有無虛增、虛減現象;

④各種費用的確認是否符合權責發生制原則、謹慎原則和配比原則,有關費用的計算、歸集和分配是否合理、正確,有無虛增、虛減現象;

⑤各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確,處理是否得當;

⑥各項收入和費用的分類處理是否正確;

⑦各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理；

⑧被審計單位損益的計算是否正確,損益形成和損益分配是否合理;

⑨所有者權益在會計報表列示是否恰當,揭示是否充分等。

2樓：匿名使用者

問題不出查出,而是帳務本身有問題,只是能不能發現,這是個水平問題

審計工作中，如何從賬務中查出問題？

3樓：匿名使用者

從財政財務審計角度出發,主要會計賬戶及經濟業務的專案審計目標有以下幾個方面:

現金(包括銀行存款)專案審計

①有關現金的內容控制制度是否存在和有效;

②現金收支業務是否完整地入賬,有無遺漏;

③記錄在賬的現金是否確實存在,有無挪用現象,是否屬於被審計單位所有;

④現金的會汁記錄是否正確無誤;

⑤有關現金的計價,如外幣匯兌損益的計算等是否正確,有無虛增或虛減現金的可能;

⑥現金收支業務的發生是否符合有關法律、法規的規定;

⑦會計報表對現金餘額的反映是否恰當等。

有價**常常作為現金的替代品而為單位所持有,其審計目標與審計現金的目標大致相同。　　2.應收及預付款專案審計

①有關應收及預付款項的內部控制制度是否存在和一貫遵循;

②應收及預付業務會計記錄是否完整,有無遺漏;

③記錄登賬的應收及預付款項是否確實存在,是否真正是被審計單位的債務;

④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確無誤;

⑤應收及預付賬款的計價是否正確,有無虛增、虛減現象;

⑥應收及預付賬款餘額在有關會計報表上的反映是否恰當等。

3.存貨專案審計

①有關存貨的內部控制制度是否健全和一貫遵循;

②全部存貨餘額是否合理,有無超儲或不足現象;

③賬上反映的存貨是否確實存在,是否為被審計單位所有;

④被審計單位實際擁有的存貨是否完整登記入賬,有無遺漏；

⑤存貨計價是否正確,單價與數量乘積是否正確,加總是否正確;

⑥趨近結賬日的存貨收支記入的會計期間是否正確;

⑦存貨明細賬匯總數,各類存貨實際數彙總,與存貨總賬是否相符;

⑧存貨在會計報表上的列示是否恰當,存貨分類、計價方法是否正確,抵押轉讓、代存、折舊等情況是否得到充分揭示等。

4.長期投資專案審計

①有關長期投資的內部控制制度是否健全和有效;

②全部長期投資餘額是否合理,有無不正當投資;

③各種形式的長期投資資產是否真實存在並為單位所擁有;

④各種形式的長期投資是否完整地入賬,有無遺漏;

⑤長期投資資產計價是否合理,是否符合有關法規的規定;

⑥各種長期投資有無收益,各種收益是否確實收取並在賬上正確與及時地反映;

⑦各項長期投資在會計報表上的列示是否恰當等。

5.固定資產與無形資產專案審計　　(1)固定資產專案審計

①有關固定資產的內部控制制度是否健全和有效遵循;

②各類固定資產是否真實存在並為被審計單位所有,是否存在受留置權限制的固定資產；

③各類固定資產是否完整地入賬,有無遺漏;

④各類固定資產計價方法是否符合有關規定,資本性支出與收益性支出是否適當合理;

⑤各類固定資產增減變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續?

⑥固定資產折舊方法及折舊計算是否正確,使用的折舊率前後是否一致;

⑦固定資產原值、累計折舊額和淨值在會計報表上的列示是否正確,有無充分的揭示。　　(2)無形資產專案審計

①所有無形資產是否確實存在並為被審計單位所擁有；

②各種無形資產的估價是否符合有關規定,計價是否恰當與合理；

③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定,攤銷計算是否合理和正確;

④無形資產在會計報表上的列示是否適當和充分等。

6.負債專案審計

①有關負債的內部控制制度是否存在和有效執行；

②負債業務記錄是否完整,有無遺漏；

③已經記錄的各種負債是否確實存在,是否應由被審計單位承擔;

④各項負債記錄是否正確無誤,有無虛增虛減現象;

⑤有關負債的計價,如利息的計算、折溢價的攤銷是否正確;

⑥各項負債發生是否符合有關法律、規章的規定,是否遵守了有關契約的規定;

⑦負債餘額在會計報表上的反映是否恰當等。

7.所有者權益專案審計

①有關所有者權益的內部控制制度是否健全和有效;

②各種所有者權益記錄是否完整,有無遺漏;

③各種所有者權益記錄是否正確,有無虛增現象;

④已經記錄的所有者權益是否確實存在,是否為被審計單位所有;

⑤實收資本、資本公積的形式、增加是否符合有關規定,其計算是否正確;

⑥利潤分配及其會計處理是否正確、合理;

⑦所有者權益在會計報表上的反映是否恰當和充分等。

8.收入與費用專案審計

①有關收入與費用的內部控制制度是否健全和有效執行;

②收入與費用記錄是否完整,有無重記或漏記現象;

③各種收入的確認是否符合實現原則,其計算是否正確,是否全部入賬,是否均已取得,有無虛增、虛減現象;

④各種費用的確認是否符合權責發生制原則、謹慎原則和配比原則,有關費用的計算、歸集和分配是否合理、正確,有無虛增、虛減現象;

⑤各種銷售退回、銷售折扣與折讓是否確實存在,計算是否正確,處理是否得當;

⑥各項收入和費用的分類處理是否正確;

⑦各項收入和費用的記入和會計期間是否正確與合理；

⑧被審計單位損益的計算是否正確,損益形成和損益分配是否合理;

⑨所有者權益在會計報表列示是否恰當,揭示是否充分等。

1、由於從資產負債表要看出企業的問題有點困難，那只能根據存貨，應收賬款，應付賬款，等一些往來業務來看企業的明細賬本，再根據賬本翻閱憑證，這樣才能看出企業的營運狀況是否正常，合理。

2、審計角度。審計中兩種思路會同時進行，並以前者為主，概括如下：

(2)基於商業邏輯去分析財報資料，包括和歷史資料以及同行業其他企業的資料作比較，還會考慮銷售收入與經營環境變化的關係(比如釣魚島事件嚴重影響日企的銷售收入)，看看財務報表有無明顯不合理之處，如果有，則進一步採用第(1)種方式深究。

3、投資者角度

（1）先瀏覽利潤表的結構。

瀏覽收入、成本費用、利潤的金額和大致的比例結構，建立乙個初步印象。看看最近兩年利潤表的變動，對經營狀況的變動建立初步印象。接著再看利潤表的盈虧與現金餘額的增減變動對應關係如何，如果不是賺錢，我會去看現金流量表，他到底錢花哪去了，或者是賺了但沒收回來;如果錢花在購買固定資產或公司併購上，那就去看資產負債表是不是相應增加了這些資產，以及進一步看能否挖掘到這些大額新增資產或併購有何目的以及是否合理(公司實際控制人通過虛增資產或隱蔽的關聯交易是最容易進行利益轉移的)。

（2）瀏覽附註中收入、成本和費用專案的明細和變動。

收入在我看來是最重要和值得關注的專案，一方面公司經營狀況和趨勢都體現在收入之中，理解公司的收入內容、結構、市場競爭力和未來趨勢較為重要;另一方面，大多數行業中，會計收入確認相與一般人的商業常識和理解十分貼近，不像成本確認那麼複雜(像製造業和房地產業等成本的成本計算，成本計算容易出錯。

（3）瀏覽資產負債表結構。

看兩年現金餘額以及現金流量表的收入支出分布。拿應收賬款餘額除以月均營業收入，看應收賬款到底大致相當於幾個月的收入(應付賬款類似)，掂量一下靠不靠譜，無法掂量也可以知道一下有個底。現金+各種應收應付款的淨額可視為乙個公司可確定的類現金資產。

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