免增和所得稅的一般納稅人企業進項和銷項怎麼處理

1樓：寶貝加油最愛拼搏的你

一、按照《企業會計制度》核算的特點

在《企業會計制度》下，對於企業享受的稅收優惠應區分所享受優惠的性質、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，以下按稅種分別分析如下。

1、增值稅

根據《企業會計制度》的規定，企業收到“即徵即退、先徵後退、先徵稅後返還”的增值稅時，應借記：“銀行存款”，貸記：“補貼收入”；如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的增值稅，則應作借記：

“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”，貸記：“補貼收入”的會計處理。

必須注意的是，對直接減免和即徵即退的增值稅，應併入企業當年（稅款所屬年度）利潤總額計算交納企業所得稅；對先徵後退和先徵稅後返還的增值稅，應併入企業實際收到返還或退稅款年度的企業利潤總額交納企業所得稅。

4、所得稅

根據《企業會計制度》的規定，實行所得稅先徵後返（政策性減免）的企業，應先按照規定計提和繳納企業所得稅，在實際收到返還的所得稅時再衝減收到退稅款當期的所得稅費用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會計處理。

但如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免（法定減免）的則可以不作賬務處理，從而直接將稅前利潤變成稅後利潤。

不管是衝減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務處理，最終均是將減免的所得稅體現為增加企業的稅後留利。但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業應該將減免稅額直接記入“資本公積”。

2樓：地獄不空

免徵增值稅的生產專案的增值稅進項稅額不得抵扣，已經抵扣的要作增值稅進項轉出處理。免徵所得稅對增值稅進銷項沒有影響

3樓：匿名使用者

免增值稅的，其進項稅額不抵扣，不記入應交增值稅借方，直接記入資產成本。