1樓：匿名使用者
資產負債表的水平分析與垂直分析
四根據**的資料，可以對四川長虹公司的總資產變動情況作出以下分析評價：
該公司總資產本期增加7,810,952,259.33元，增長幅度為27.19%，說明該公司本年資產規模有較大幅度的增長。進一步分析可以發現：
（1）本期流動資產增加7,186,431,670.18元，增長幅度為42.06%，使總資產規模增加25.
02%，非流動資產增加624,520,589.15元，增長幅度為5.36%，使總資產增加2.
17%，兩者合計使總資產增加27.19%，企業的資產規模較08年有較大增長。
（2）本期非流動資產增加5%，使總資產增加2.17%。固定資產增加111.34%，因為在建工程竣工轉入固定資產（在建工程減少87.17%）
（3）本期流動負債增加了3,082,674,087.9元，增長幅度為20.7%，對權益總額的影響為10.
73%，其中應付賬款、預收款項、短期借款對權益總額的影響分別為4.36%、3.31%、3.
17%。
（4）本期非流動負債增加了3,916,336,308.89元，增長幅度為323.31%，對權益總額的影響為13.
63%，主要體現在應付債券的增長上，應付債券本期增加2,224,484,545,.32元。
（5）本期股東權益增加了811，941,862.54元，增長幅度為6.43%主要體現在資本公積和歸屬於母公司所有者權益合計的增長上。
本期資產的增加主要是由負債變動引起的，屬於負債變動型。
資產負債表的垂直分析主要從三個方面來進行分析的：
一． 資產負債表結構變動情況的分析評價。
四川長虹的本期流動資產比重為66.43%，較上期增加6.95%，資產流動性增強，貨幣資金比重為19.
3%，較上期上公升1.09%，流動資產變現能力增強，風險降低。本期負債比重為63.
23%，所有者權益比重為36.77%，資產負債率較高，財務風險較大，負債比重上公升7.17%，所有者權益比重下降7.
17%，財務實力略有下降。
二． 資產結構、負債結構和股東權益結構的具體分析評價。
1．.經營資產與非經營資產的比例關係：雖然該公司的經營資產與非經營資產都有所增長，但由於經營資產的增長速度高於非經營資產的增長速度，表明該公司的實際經營能力有所增長。
2．固定資產與流動資產的比例關係：該公司09年度流動資產比重為66.42969%，固定資產比重為20.
258%，固流比例為1：:328。上年度流動資產比重為59.
47536，固定資產比重為12.19228，固流比例大致為1:4.
88。因此，固流比例是比較穩定的。
3．流動資產的內部結構：根據資產負債表提供的資料，編制流動資產結構分析表。
本期應收票據比重較上期上公升7.54%，應收賬款比重下降了2.47%，公司應注意往來帳的管理。
本**幣資金比上年增加了1,821,940,858.89元，較上期增加了34.84%,其原因是銷售收入增長12.
63%，使貨幣資金相應增加，應付賬款增長28.56%，使現金支出相應減少。貨幣資金比重上公升1.
09%，有增長趨勢。本期應收賬款較上期增加了465,809743.89元，增長了18.
37%，主要是由銷售收入增長引起的，應收賬款內部結構較穩定。
4．負債結構的分析。
從表可以看出，本期資本公積比重上公升2.65%，是股東權益增加的主要原因。
三．資產結構與資本結構適應程度的分析評價。
從靜態方面看，本期固流比例為1:3.28,上期固流比例為1:
4.88, 採用了激進的固流結構政策，增加固定資產，盈利水平提高，但資產流動性下降。從動態方面看，相對於08年，雖然該公司的資產結構和資本結構都有所改變，但該公司資產結構與資本結構適應程度的性質並未改變。
利潤表的水平分析與垂直分析
本期淨利潤為539，311，956.92元，較上期增加了276，662，262.12元，增長了105.
34%，增長幅度較大，主要是有利潤總額增長引起的。利潤總額增加了397，167，575.41元，增長幅度為136.
67%，營業外收支都減少，主要是由營業利潤引起。營業利潤增長幅度為136.72%，主要是因公允價值變動收益、投資收益分別增加了93，824，379.
88元、120.271.055.
14元。
利潤垂直分析表
09年淨利潤構成比08年上公升了0.77%，主要是由營業總成本下降0.48%引起的，其中營業成本構成下降1%，說明企業在生產經營中的成本控制工作做得較好。
四川長虹的盈利能力分析
在這裡，主要是從三個方面來分析該公司的盈利能力的：
第一，資本經營盈利能力分析。
資本經營盈利能力因素分析表
專案 2023年 2023年 差異
平均總資產 32,630,616,927.05 25,890,853,094.58
平均淨資產 13,027,409,674.41 11,688,686,399.66
負債 23,102,712,451.03 16,103,702,054.24
負債/平均淨資產 1.77 1.38 0.40
利息支出 91,264,933.13 174,033,725.68
負債利息率（%） 0.40 1.08 -0.69
利潤總額 687,774,383.94 290,606,808.53
息稅前利潤 779,039,317.07 464,640,534.21
淨利潤 539,311,956.92 262,649,694.80
所得稅率（%）
總資產報酬率（%） 2.39 1.79 0.59
淨資產收益率（%） 4.14 2.25 1.89
總資產周轉率（%） 96.00 108.00 -12.00
銷售息稅前利潤率（%） 2.48 1.66 0.82
分析如下：
淨資產收益率=[總資產報酬率+（總資產報酬率-負債利息率）*負債/淨資產]*(1-所得稅率) 本期淨資產收益率提高1.89%，主要是由於總資產報酬率和負債/淨資產提高引起的。 總資產報酬率=總資產周轉率*銷售息稅前利潤率，09年總資產報酬率增加了0.
59%，總資產周轉率變動的影響=-12%*1.66%=-0.1992%，銷售息稅前利潤率變動的影響=0.
82%*96%=0.7872% ，總資產報酬率的增加主要是由銷售息稅前利潤率增加引起的。
淨資產現金**率指標表
專案 2023年 2023年
經營活動淨現金流量 -2,411,228,674.05 3,565,495,508.53
平均淨資產 13,027,409,674.41 11,688,686,399.66
平均總資產 32,630,616,927.05 25,890,853,094.58
淨資產現金**率（%） 30.50
總資產現金**率（%） 13.77
本期經營活動淨現金流量為負數，導致盈利質量下降。
第二，資產經營盈利能力分析。
資產經營盈利能力分析表
專案 2023年 2023年 差異
營業總收入 31,457,999,219.13 27,930,220,901.41
利潤總額 687,774,383.94 290,606,808.53
利息支出 91,264,933.13 174,033,725.68
息稅前利潤 779,039,317.07 464,640,534.21
平均總資產 32,630,616,927.05 25,890,853,094.58
總資產周轉率（%） 96.41 107.88 -11.47
銷售息稅前利潤率（%） 2.48 1.66 0.81
總資產報酬率（%） 2.39 1.79 0.60
根據表中資料，可分析確定總資產周轉率和銷售息稅前利潤率變動對總資產報酬率的影響。
分析物件=2.39%-1.79%=0.60%
因素分析：
（1）總資產周轉率變動的影響=（96.41%-107.88%）*1.66%=-0.19%
（2）銷售息稅前利潤率的影響=（2.48%-1.66%）*96.41%=0.78%
分析結果表明，該公司09年度全部資產報酬率比08年度提高了0.60%。是由於銷售息稅前利潤率提高的影響，它使總資產報酬率提高了0.
78%；而總資產周轉率的降低是總資產報酬率降低了0.19%，否則，總資產報酬率會有更大的提高。由此可見，要提高企業的總資產報酬率，增加企業的盈利能力，就要從提高企業的總資產周轉率和銷售息稅前利潤率兩方面努力。
第三，商品經營能力分析。
商品經營能力分析表
專案 2023年 2023年 差異
營業收入 31,457,999,219.13 27,930,220,901.41
營業成本 25,643,428,363.41 23,046,526,292.29
營業利潤 686,383,758.48 289,952,504.91
利潤總額 687,774,383.94 290,606,808.53
淨利潤 539,311,956.92 262,649,694.80
利息支出 91,264,933.13 174,033,725.68
總收入 31,457,999,219.13 27,930,220,901.41
營業收入利潤率（%） 2.18 1.04 1.14
營業收入毛利率（%） 18.48 17.49 0.99
總收入利潤率（%） 2.19 1.04 1.15
銷售淨利潤率（%） 1.71 0.94 0.77
銷售息稅前利潤率（%） 2.48 1.66 0.82
營業成本利潤率（%） 2.68 1.26 1.42
營業費用利潤率（%） 2.21 1.05 1.16
全部成本費用總利潤率（%） 2.21 1.04 1.17
全部成本費用淨利潤率（%） 1.73 0.94 0.79
分析：本期營業收入利潤率、總收入利潤率及各種成本費用利潤率均有較大提高，盈利能力穩定發展。
銷售獲現比率分析表
專案 2023年 2023年
營業收入 31,457,999,219.13 27,930,220,901.41
銷售商品、提供勞務
收到的現金 30,193,631,586.98 28,912,241,630.97
銷售獲現比率（%） 95.98 103.52
分析：本期銷售獲現比率較上期有所下降，需要加強應收款管理。
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