1樓：
實際利息收入＝期初債券攤餘成本×實際利率
1，企業取得的持有至到期投資會計處理如下：
借：持有至到期投資—成本 【面值】
應收利息【支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息】持有至到期投資—利息調整 【按其差額】
貸：銀行存款 【按實際支付的金額】
持有至到期投資—利息調整 【按其差額】
2，持有至到期投資在持有期間應當按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。
實際利息收入＝期初債券攤餘成本×實際利率 【貸：投資收益】應 收 利 息 ＝債券面值 × 票面利率 【借：應收利息】利息調整的攤銷＝二者的差額
3，（1）如果持有至到期投資為分期付息
借：應收利息【債券面值×票面利率】
持有至到期投資—利息調整 【差額】
貸：投資收益【期初債券攤餘成本×實際利率】持有至到期投資—利息調整 【差額】
（2）如果持有至到期投資為一次還本付息
借：持有至到期投資—應計利息【債券面值×票面利率】持有至到期投資—利息調整 【差額】
貸：投資收益【期初債券攤餘成本×實際利率】持有至到期投資—利息調整 【差額】
2樓：朦朧美
持有至到期投資的核算
（一）會計科目設定
對於持有至到期投資，企業應設定「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務處理
持有至到期投資應採用實際利率法，按攤餘成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤餘成本及各期利息費用的方法，攤餘成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。
1.企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
2.資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。
3.**持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值準備的，借記「持有至到期投資減值準備」科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
4.本科目期末借方餘額，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。
持有至到期投資的減值準備
持有至到期投資以攤餘成本進行後續計量的，其發生減值時，應當在將該持有至到期投資的賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。
為了核算企業持有至到期投資的減值準備，企業應設定「持有至到期投資減值準備」科目。本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。
已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。本科目期末貸方餘額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。
持有至到期投資( held-to-maturity securities，htm securities)是指企業打算並且能夠持有到期的債權**。如果這些**在一年或企業超過一年的乙個營業週期內到期，那麼它們應在流動資產中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的乙個營業週期，那麼持有至到期投資應在長期資產中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。
3樓：
給個分錄給你看下，你就清楚的了。
分期計息付息的，借：應收利息 （面值x票面利率）貸：投資收益 （攤餘成本x實際利率）持有至到期投資——利息調整 （差異）
一次還本付息的，借：持有至到期投資——應計利息 （面值x票面利率）
貸：投資收益 （攤餘成本x實際利率）
持有至到期投資——利息調整 （差異）
收到利息的時，借：銀行存款
貸：應收利息
持有至到期投資——應計利息
所以，實際利息收入是等於票面面值x票面利率。用實際利率計算的是投資收益，每個期間都是不一樣的。
4樓：雅個綠竹
是用每期的期初攤餘成本乘以實際利率哈，一般題目中會把實際利率說成是市場利率，這個算出來的金額計入投資收益。 用面值乘以票面利率得出的金額計入應收利息可以。投資收益和應收利息的差異計入持有至到期投資-利息調整科目即可。
5樓：
成本**乘以實際利率。
其實，更加準確的說法是 攤餘成本乘以實際利率，計算出來的才是真實的實際收入。
6樓：娛樂這個feel倍爽兒
持有至到期投資是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，包括企業持有的、在活躍市場上有公開**的國債、企業債券、金融債券等。
持有至到期投資的核算
（一）會計科目設定
對於持有至到期投資，企業應設定「持有至到期投資」會計科目，用來核算企業持有至到期投資的價值。此科目屬於資產類科目，應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。其中，"利息調整"實際上反映企業債券投資溢價和折價的相應攤銷。
（二）持有至到期投資的主要賬務處理
持有至到期投資應採用實際利率法，按攤餘成本計量。實際利率法指按實際利率計算攤餘成本及各期利息費用的方法，攤餘成本為持有至到期投資初始金額扣除已償還的本金和加上或減去累計攤銷額以及扣除減值損失後的金額。
1.企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
2.資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」科目。
收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記「銀行存款」，貸記「應收利息」科目。
3.**持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值準備的，借記「持有至到期投資減值準備」科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
4.本科目期末借方餘額，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。
持有至到期投資的減值準備
持有至到期投資以攤餘成本進行後續計量的，其發生減值時，應當在將該持有至到期投資的賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。
為了核算企業持有至到期投資的減值準備，企業應設定「持有至到期投資減值準備」科目。本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。
已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。本科目期末貸方餘額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。
怎麼理解這句話「持有至到期投資在持有期間應當按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益」
7樓：匿名使用者
分期付息到期還本：
借：應收利息（面值*票面利率）
持有至到期投資——利息調整（倒擠、或貸方）貸：投資收益（期初攤餘成本*實際利率）
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸：應收利息
一次還本付息：
借：持有至到期投資——應計利息（面值*票面利率）——利息調整（倒擠、或貸方）
貸：投資收益（期初攤餘成本*實際利率）
持有至到期投資的實際利率怎麼求，持有至到期投資什麼時候計提減值問題
好學教育劉老師 設計實際市場利率為r，每年支付一次利息59元 1250 4.72 第一年年底的支付的59元，按實際市場利率折現成年初現值，即為59 1 r 第二年年底的59元按複利摺合成現值為59 1 r 2，第5年年底到期的本金和支付的利息按複利摺合成現值為 59 1250 1 r 5.則有 10...
持有至到期投資，應計利息的會計分錄
一 持有至到期投資的債券利息收入的會計分錄分兩種情況 在資產負債表日 1 分期付息 一次還本的債券投資 借 應收利息 按面值和票面利率計算確定的應收未收利息 貸 投資收益 按攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入 借或貸 持有至到期投資 利息調整 差額 2 到期一次還本付息的債券投資 借 持有至到期投...
持有至到期投資應計利息是否計入攤餘成本
文子小卡 利息屬於之前支付的，無論什麼金融資產，都計入 應收利息 單獨確認，不計入成本。購入金融資產 持有至到期投資後，如果是一次還本付息的，每期末計提的利息要記入 應計利息 實際做題時你這麼算 假設購得持有至到期投資時，借 持有至到期投資 面值 100 應收利息10 貸 銀行存款 100 持有至到...