1樓：文子小卡
利息屬於之前支付的，無論什麼金融資產，都計入「應收利息」，單獨確認，不計入成本。
購入金融資產——持有至到期投資後，如果是一次還本付息的，每期末計提的利息要記入「應計利息」
實際做題時你這麼算：
假設購得持有至到期投資時，借：持有至到期投資——面值 100
應收利息10
貸：銀行存款 100
持有至到期投資——利息調整 10
這個分錄表示，實際成本只有90，買價中包括已經宣告但未發放的利息10.
再假設實際利率r，票面利率r，第一年末，
借：持有至到期投資——應計利息100*r
——利息調整（差額）
貸：投資收益90*r
到了第二年末，因為是到期一次還本付息的，所以不存在現金流入。（你看分錄，應計利息和利息調整都是持有到期的子科目，是暫時沒有現金流入的）
這時的攤餘成本=期初攤餘成本+上期利息調整中的金額+上期的應計利息
借：持有至到期投資——應計利息100*r
——利息調整（差額）
貸：投資收益 （期初攤餘成本+上期利息調整中的金額+上期的應計利息）*r
計算就是這麼的。
至於理解，我只能說因為是應計利息，到期末才會收到，在持有期間不會有利息的現金流入，所以與其說不相干，不如說是減去0更好理解點。
注意應計利息和應收利息的區分。
2樓：利蔚
當然要 因為攤餘成本一般都等於賬面價值啊
3樓：匿名使用者
期末攤餘成本＝期初攤餘成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備
這個是計算期末攤餘成本的公式，其中期初攤餘成本是指你購買是實際支付的對價，本期收回的利息和本金是零，因為你買的是到期一次還本付息的，所以除最後一起外，你本期收回的利息和本金都是零。本期計提的利息就是你本期期初的攤餘成本*實際利率。
更確切的說法是除最後一期外，持有至到期投資——應計利息都和攤餘成本無關，因為沒有現金流入，所以不影響本期收回的利息和本金，只有最後一期才會影響攤餘成本的賬面價值。
持有至到期投資中一次還本付息，計算攤餘成本時為什麼加入應計利息的值？
4樓：匿名使用者
因為到期一次還本，每期計算利息時的分錄如下：
借：持有至到期投資——應計利息
——利息調整
貸：投資收益
應計利息計入了持有至到期投資中，因此攤餘成本應計入應計利息的值。
5樓：猶昊磊
一般來說，一方形成負債，則另一方形成資產。對攤餘成本的理解也可以採用類似的方式，可以將攤餘成本理解為賣方要付出去的錢。
以債券為例，買方到期可以收到利息和本金，對於賣方，則應該支付利息和本金。對於一次還本付息的債券，每年的利息都應計入「債券投資—應計利息」，到了債券到期日前一次性給買方。這些都是買方要付出去的錢，計入攤餘成本。
注：（有時候期初攤餘成本還包括買方支付給賣方的攤餘成本，這主要是取決於題目意思，沒有特別強調就是包含交易費用）
持有至到期投資，應計利息的會計分錄？
6樓：心在雲上飛
一、持有至到期投資的債券利息收入的會計分錄分兩種情況（在資產負債表日）：
1、分期付息、一次還本的債券投資
借：應收利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：投資收益（按攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期投資——利息調整（差額）
2、到期一次還本付息的債券投資
借：持有至到期投資——應計利息（按面值和票面利率計算確定的應收未收利息）
貸：投資收益（按攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
借或貸：持有至到期投資——利息調整（差額）
3、兩種情況的區別在於：分期付息、一次還本，其利息屬於流動資產，計入」應收利息「賬戶；到期一次還本付息 ，其利息是長期資產，計入「持有至到期投資」下屬明細賬戶「利息調整」。
二、說明 ：
1、企業在持有持有至期投資的會計期間，應當按照攤餘成本對持有至到期投資進行計量。在資產負債表日，按照持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的債券利息收入，應當作為投資收益進行會計處理。
2、攤餘成本是指該金融資產的初始確認金額經下列調整後的結果：
(1) 扣除已償還的本金（在分期還本的情況下）；
(2) 加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
(3) 扣除已發生的減值損失。
3、實際利率是指將金融資產在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產當前賬面價值所使用的利率。應當在取得持有至到期投資時確定，在該投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。
4、個人理解：在「持有至到期投資」科目下設定了「成本」、「利息調整」和「應計利息」（到期 一次還本付息用）三個明細賬戶。面值就是「成本」賬戶餘額。
攤餘成本就是「成本」賬戶餘額與「利息調整」賬戶餘額之和。
三、具體規定請參看《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》和應用指南及有關教材的講解。
7樓：月影隨風
借：持有至到期投資—應計利息 100萬 （票面利息）貸： 投資收益 實際支付價款*1% （實際利息）
若是折價發行，還要貸「持有至到期投資—利息調整（實際利息與票面利息的差額）」 溢價發行就在借方
不知道你能明白不 加油！
8樓：成都會計男
借:持有至到期投資-應計利息 100
貸;投資收益 100
持有至到期投資一次歸還本金的攤餘成本怎麼計算。攤餘成本要考慮應計利息嗎
9樓：蔬菜狂魔
一次還本付息的持有至到期投資，計算以後各期的攤餘成本時，是不需要考慮
持有至到期投資-應計利息的。
舉例說明：
甲公司購買乙公司公開發行的5年期到期一次還本付息公司債券，該債券面值1000萬，票面利率4%，實際利率5%。賬務處理如下：
借：持有至投資 1000
貸：銀存 940
貸：持有至投資-利息調整 60
第一期：
借：持有至投資-應計利息（1000*4%）40
借：持有至到期投資-利息調整7
貸：投資收益（940*5%）47
第一期末：攤餘成本=940*（1+5%）=987萬。或者攤餘成本=940+47=987萬
第二期：
借：持有至到期投資-應計利息 40
借：持有至到期投資-利息調整 9.35
貸：投資收益 49.35
第二期末：攤餘成本=987*（1+5%）=1036.35。或者攤餘成本=987+49.35=1036.35。
第三期：
借：持有至到期投資-應計利息 40
借：持有至到期投資-利息調整 11.82
貸：投資收益 51.82
第三期末：攤餘成本=1036.35*（1+5%）=1088.17。或者攤餘成本=1036.35+51.82=1088.17。
第四期：
借：持有至-應計利息 40
借：持有至-利息調整 14.41
貸：投資收益 54.41
第四期末：攤餘成本=1088.17*（1+5%）=1142.58。或者攤餘成本=1088.17+54.41=1142.58。
第五期：
借：持有至-應計利息 40
借：持有至-利息調整 17.13
貸：投資收益 57.13
第五期末：攤餘成本=1142.58*（1+5%）=1199.71。或者攤餘成本=1142.58+57.13=1199.71。
第五期實際應為持有至到期投資到期日，攤餘成本實際應該為1200萬，此計算為尾數偏差。
希望能幫到你。
怎麼理解這句話「持有至到期投資在持有期間應當按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益」
10樓：匿名使用者
分期付息到期還本：
借：應收利息（面值*票面利率）
持有至到期投資——利息調整（倒擠、或貸方）貸：投資收益（期初攤餘成本*實際利率）
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸：應收利息
一次還本付息：
借：持有至到期投資——應計利息（面值*票面利率）——利息調整（倒擠、或貸方）
貸：投資收益（期初攤餘成本*實際利率）
持有至到期投資 分期付息與到期一次還本付息 各自攤餘成本的計算方法
11樓：匿名使用者
我也疑問，這是網上給的核算公式： ①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。
樓上richard可能說的有道理
持有至到期投資，應計利息的會計分錄
一 持有至到期投資的債券利息收入的會計分錄分兩種情況 在資產負債表日 1 分期付息 一次還本的債券投資 借 應收利息 按面值和票面利率計算確定的應收未收利息 貸 投資收益 按攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入 借或貸 持有至到期投資 利息調整 差額 2 到期一次還本付息的債券投資 借 持有至到期投...
關於持有至到期投資
這個問題其實很容易理解，我通俗解釋如下。1 首先，持有至到期投資是個會計學的概念，通俗理解就是買債券，學理解釋比較複雜，我們不 它。購買債券一般有兩種買法，一種是公司發行的時候，你便買了，這是一級市場上買的 二種是公司發行時候，你沒有買到，但是其它人轉讓給你了，這便是二級市場上買的。2 懂得了上面的...
持有至到期投資的實際利率怎麼求，持有至到期投資什麼時候計提減值問題
好學教育劉老師 設計實際市場利率為r，每年支付一次利息59元 1250 4.72 第一年年底的支付的59元，按實際市場利率折現成年初現值，即為59 1 r 第二年年底的59元按複利摺合成現值為59 1 r 2，第5年年底到期的本金和支付的利息按複利摺合成現值為 59 1250 1 r 5.則有 10...